Pago em capital opções de ações vencidas

INTER CH 16.
Estoque preferencial conversível.
- Contagem de compensação.
Estrutura de capital complexa.
2.Privilégio de trocá-lo por ações (por opção do titular)
2. Obter financiamento de ações ordinárias a taxas mais baratas.
Quando o detentor da dívida converte a dívida em capital, a empresa emissora não reconhece nenhum ganho ou perda na conversão.
-Diferença entre o preço de aquisição e o valor contábil deve ser reportado como ganho ou perda na demonstração do resultado.
* Ações preferenciais conversíveis são registradas como parte do patrimônio líquido.
* Quando ações preferenciais são convertidas ou recompradas, não há ganho ou perda reconhecida.
Ações preferenciais 50.000.
Capital pago - ações preferenciais 10.000.
Ações ordinárias (2.000 x US $ 10) 20.000.
Capital integralizado - Ação ordinária 40.000.
Normalmente surge em três situações:
1. Para tornar a segurança mais atraente.
2. Os acionistas existentes têm direito à compra de ações ordinárias em primeiro lugar.
3. Para executivos e funcionários como uma forma de COMPENSAÇÃO.
-Geralmente a vida de mandados é de cinco anos, ocasionalmente dez anos.
-Procedimentos alocados entre os dois títulos.
Alocação baseada em valores justos de mercado.
-Dois métodos de alocação:
(1) método proporcional.
(2) método incremental.
1. valor das obrigações sem os warrants, e.
2. valor dos warrants.
O MÉTODO PROPORCIONAL aloca os recursos utilizando a proporção dos dois valores, com base nos valores justos.
* Use o título pelo qual o valor justo pode ser determinado.
* Alocar o restante do preço de compra ao título para o qual ele não conhece o valor justo.
1. uma garantia da dívida,
2. um mandado para comprar ações ordinárias.
- Nenhuma alocação de rendimentos entre as obrigações e os warrants.
-empresas registram todo o lucro como dívida.
* O preço é normalmente menor que o valor de mercado atual.
* Empresas fazem apenas uma entrada de memorando.
Compensação 1.base no desempenho.
3. ajudar a reter executivos e recrutar novos talentos,
4. maximizar o benefício após o imposto do empregado, e.
5. usar critérios de desempenho sobre os quais o funcionário tenha controle.
- Sob o método do valor justo, as empresas usam modelos de precificação de opções aceitáveis ​​para avaliar as opções na data da concessão.
1. Como determinar a despesa de compensação.
2. Mais que períodos para alocar despesas de compensação.
Despesas de Compensação 110.000.
Capital pago - Opções 110.000.
Despesas de Compensação 110.000.
Capital pago - Opções 110.000.
Dinheiro (2.000 x US $ 60) 120.000.
Capital Pago - Opções de Compra 44.000.
Ações ordinárias (2.000 x US $ 10) 2.000.
Capital pago em excesso de par 162.000.
Capital Pago - Opções de Ações 176.000.
Capital Pago - Opções de Ações Expiradas 176.000.
Se um empregado perder uma opção de compra porque o empregado não satisfaz uma necessidade de serviço (por exemplo, deixa o emprego), a empresa deve ajustar a estimativa da despesa de compensação registrada no período atual (como uma mudança em.
1.Nunca se torna completamente inútil.
2.Geralmente resulta em menos diluição para os acionistas existentes.
3.Better alinha os incentivos dos funcionários com o incentivo da empresa.
2. O desfecho ocorre se DeGeorge permanecer na empresa por um período de cinco anos.
3. O valor nominal do estoque é de US $ 1 por ação.
Ogden faz a seguinte entrada na data de concessão (1 de janeiro de 2012).
Estoque ordinário (1.000 x $ 1) 1.000.
Capital pago em excesso do valor nominal (1.000 x US $ 19) 19.000.
Compensação não adquirida 4.000.
Ogden registra uma despesa de compensação de US $ 4.000 para cada um dos próximos quatro anos (2013, 2014, 2015 e 2016).
Capital pago acima de 19.000.
Despesa de compensação (US $ 4.000 x 2) 8.000.
Compensação não adquirida 12.000.
* Os planos são considerados compensatórios a menos que satisfaçam as três condições apresentadas abaixo.
1.Substancialmente todos os funcionários em tempo integral podem participar de forma equitativa.
2. O desconto do mercado é pequeno.
3. O plano não oferece nenhum recurso de opção substantiva.
2. O efeito na demonstração de resultados do custo de compensação.
3.O método de estimar o valor justo dos bens ou serviços recebidos, ou o valor justo dos instrumentos patrimoniais concedidos (ou oferecidos para outorga).
4. os efeitos do fluxo de caixa.
- Relatórios financeiros transparentes - incluindo o reconhecimento de despesas com base em ações - não devem ser criticados porque as empresas reportarão receitas menores.
-Se escrevermos padrões para alcançar algum objetivo social, econômico ou de política pública, os relatórios financeiros perderão sua credibilidade.
* As empresas informam ganhos por ação apenas para ações ordinárias.
* Quando a demonstração de resultados contém componentes intermediários da receita (como operações descontinuadas ou itens extraordinários), as empresas devem divulgar o lucro por ação de cada componente.

Pago em opções de ações expiradas por capital
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.

Posso reivindicar a perda em opções de ações não exercidas?
Perdas em opções de ações podem se tornar uma dedução fiscal.
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Mais artigos.
Uma opção de compra de ações é um contrato que dá ao portador o direito de comprar ou vender uma quantidade específica de uma ação a um determinado preço em ou antes de uma data específica. As opções podem ser vendidas a outro investidor, exercidas por meio de compra ou venda das ações ou com permissão para expirar sem exercício. Perdas em transações de opções podem ser uma dedução fiscal.
Quando as opções expiram.
Quando o titular de uma opção de compra ou venda de ações permite que a opção expire sem ser exercida, porque o preço da ação nunca chegou ao ponto de exercício, ele perdeu o dinheiro que pagou pela opção. As regras do Internal Revenue Service tratam o vencimento de uma opção de ações como equivalente a uma venda da opção por zero dólares na data em que expirou, sem exercício.
Como você perde.
A expiração de opções de ações não exercidas cria uma perda de capital igual ao preço de compra das opções. A perda de capital será uma perda de curto prazo se você mantiver as opções por menos de um ano, e uma perda de longo prazo se você as mantiver por mais de um ano. Por exemplo, se você comprou opções de ações em abril por US $ 5.000 que expiraram em outubro, você teria uma perda de capital de curto prazo de US $ 5.000 em opções de ações para o ano fiscal.
Reivindicando a perda.
Você reivindica sua perda nas opções de ações não exercidas no Formulário 8949, que alimenta o Cronograma D, onde você calcula sua perda líquida de capital ou ganho de todos os seus investimentos combinados. Subtrai-se sua perda de curto prazo de $ 5.000 em opções de ações não expiradas primeiro de quaisquer ganhos de capital líquidos de curto prazo em outros investimentos, depois de quaisquer ganhos de capital líquidos de longo prazo. Se você acabar com uma perda líquida de capital, terá uma dedução fiscal.
Tomando Dedução.
Se o seu único investimento no ano fiscal envolver as opções de ações não exercidas em que você perdeu US $ 5.000, você encerrará o ano com uma perda de capital de US $ 5.000. Você reivindica a perda de US $ 5.000 na Linha 16 do Cronograma D, mas não deduz a perda total no ano atual. As regras atuais do IRS limitam sua dedução fiscal para perdas de capital a US $ 3.000 em qualquer ano, de modo que você só pode deduzir US $ 3.000 de sua renda ordinária no ano corrente. Você carrega os US $ 2.000 restantes em perdas para o próximo ano. Quando transitado, a perda de capital de US $ 2 mil compensará primeiro qualquer ganho de capital no ano que vem e, então, compensará a renda ordinária.
Referências (2)
Créditos fotográficos.
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Sobre o autor.
Herb Kirchhoff tem mais de três décadas de experiência prática como entusiasta de jardinagem e trabalhador doméstico. Desde que se aposentou do setor de notícias em 2008, Kirchhoff cuida de uma propriedade de 12 acres na área rural de Michigan e aplica sua experiência em hortas e jardins de flores e em projetos de reformas e reformas domésticas.

Tratamento Tributário Para Call & amp; Coloque Opções.
É absolutamente crucial construir pelo menos um entendimento básico das leis tributárias antes de embarcar em qualquer negociação de opções. Neste artigo, veremos como as chamadas e opções são taxadas nos EUA, ou seja, chamadas e opções para exercício, assim como as chamadas e opções negociadas por conta própria. Também veremos a “Regra da Venda de Lavagem” e o tratamento tributário das opções. Mas antes de prosseguirmos, observe que o autor não é um profissional de impostos e este artigo deve servir apenas como uma introdução ao tratamento tributário das opções. Outras diligências ou consultas com um profissional de impostos são altamente recomendadas.
Em primeiro lugar, quando as opções de compra são exercidas, o prêmio é incluído como parte da base de custo de uma ação. Por exemplo, se Mary comprar uma opção de compra para o Stock ABC em fevereiro com um preço de exercício de US $ 20 e vencimento em junho de 2015 de US $ 1, e as ações forem negociadas a US $ 22 no vencimento, Mary exercerá sua opção. Sua base de custos para as 100 ações da ABC é de US $ 2100 (US $ 20 por ação x 100, mais US $ 100 de prêmio). Se Mary decidir vender sua posição de 100 ações em agosto, quando a ABC estiver negociando a US $ 28, ela perceberá um ganho de capital de curto prazo de US $ 700: US $ 28 para vender as ações que custam US $ 21. Por uma questão de brevidade, renunciaremos às comissões, que podem ser colocadas na base de custo de suas ações. O período de tempo do imposto é considerado de curto prazo, pois é de menos de um ano, e o intervalo é desde o momento do exercício da opção (junho) até o momento da venda de suas ações (agosto).
As opções de venda recebem um tratamento similar: se uma venda é exercida e o comprador é proprietário dos títulos, os prêmios e comissões da venda são adicionados à base de custo das ações / subtraída do preço de venda mediante exercício. O tempo decorrido da posição começa desde quando as ações foram originalmente compradas até quando a venda foi exercida (as ações foram vendidas). Se uma opção de venda for exercida sem a propriedade prévia da ação subjacente, serão aplicadas regras fiscais similares a uma venda a descoberto, com o período de tempo total variando da data do exercício até o fechamento / abrangendo a posição.
Opções longas e curtas para fins de posições de opções puras recebem tratamentos fiscais similares. Ganhos e perdas são calculados quando as posições são fechadas ou quando elas expiram. No caso de gravações de call / put, todas as opções que expiram não exercidas são consideradas ganhos de curto prazo. Abaixo está um exemplo que abrange alguns cenários básicos:
Bob compra uma opção de venda de outubro de 2015 na XYZ com uma greve de US $ 50 em maio de 2015 por US $ 3. Se ele revender a opção posteriormente quando a XYZ cair para US $ 40 em setembro de 2015, ela será taxada sobre ganhos de capital de curto prazo (maio a setembro) ou US $ 10 menos as comissões de prêmio e associadas. Nesse caso, Bob estaria qualificado para ser taxado com um ganho de capital de curto prazo de US $ 7.
Se Bob fizer uma ligação de US $ 60 para a ABC em maio, recebendo um prêmio de US $ 4, com vencimento em outubro de 2015, e decidir recomprar sua opção em agosto, quando XYZ pular para US $ 70 em ganhos inesperados, ele poderá receber uma curta. perda de capital a prazo de US $ 600 (US $ 70 - US $ 60 de greve + US $ 4 de prêmio recebido).
Se, no entanto, Bob comprasse uma greve de $ 75 para a ABC por um prêmio de $ 4 em maio de 2015 com vencimento em outubro de 2016, e a chamada expirasse sem exercício (digamos que a XYZ será negociada a $ 72 no vencimento), Bob perceberá uma perda de capital a longo prazo em sua opção não exercida igual ao prêmio de US $ 400.
Chamadas Cobertas e Colchões de Proteção.
As chamadas cobertas são um pouco mais complexas do que simplesmente fazer chamadas longas ou curtas, e podem se enquadrar em um dos três cenários para chamadas com valor out ou of-the-money: (A) chamada não exercida, (B) chamada é exercitada ou (C) chamada é comprada de volta (comprada para fechar).
Vamos revisitar Mary para este exemplo.
Mary é proprietária de 100 ações da Microsoft Corporation (MSFT), atualmente sendo negociadas a US $ 46,90, e ela escreve uma chamada coberta de US $ 50, vencida em setembro, recebendo um prêmio de US $ 0,95.
Se a ligação não for exercida, digamos que as transações da MSFT sejam de US $ 48 no vencimento, Mary perceberá um ganho de capital de curto prazo de US $ 0,95 em sua opção. Se a ligação for exercida, Mary realizará um ganho de capital com base em seu período total de tempo de posição e seu custo total. Digamos que ela tenha comprado suas ações em janeiro de 2014 por US $ 37, a Mary perceberá um ganho de capital de longo prazo de US $ 13,95 (US $ 50 - US $ 36,05 ou o preço que ela pagou menos o prêmio recebido). Se a compra for recomprada, dependendo do preço pago para comprar a chamada de retorno e do período de tempo decorrido no total para o negócio, Mary pode ser elegível para ganhos / perdas de capital a longo ou curto prazo.
O exemplo acima refere-se estritamente às chamadas cobertas pelo dinheiro ou fora do dinheiro. Os tratamentos fiscais para chamadas cobertas pelo dinheiro (ITM) são muito mais complexas.
Ao escrever chamadas cobertas pelo ITM, o investidor deve primeiro determinar se a chamada está qualificada ou não qualificada, pois o último dos dois pode ter consequências fiscais negativas. Se uma chamada for considerada não qualificada, ela será tributada à taxa de curto prazo, mesmo que as ações subjacentes tenham sido retidas por mais de um ano. As orientações relativas às qualificações podem ser complexas, mas a chave é garantir que a chamada não seja menor em mais de um preço de exercício abaixo do preço de fechamento do dia anterior e que a chamada tenha um período de mais de 30 dias até o vencimento.
Por exemplo, Mary detinha ações da MSFT desde janeiro do ano passado, a US $ 36 por ação, e decide escrever a ligação de US $ 45 em junho, recebendo um prêmio de US $ 2,65. Como o preço de fechamento do último dia de negociação (22 de maio) era de US $ 46,90, uma greve abaixo seria de US $ 46,50 e, como o vencimento está a menos de 30 dias, sua cobertura não é qualificada e o período de manutenção de suas ações será suspenso. Se em 5 de junho, a chamada for exercida e as ações de Mary forem retiradas, Mary perceberá ganhos de capital de curto prazo, mesmo que o período de detenção de suas ações tenha sido superior a um ano.
Para obter uma lista de diretrizes que regem as qualificações de chamados cobertos, consulte a documentação oficial do IRS aqui, bem como uma lista de especificações relacionadas a chamadas cobertas qualificadas também podem ser encontradas no Guia do Investidor.
As opções de proteção são um pouco mais diretas, embora apenas justas. Se um investidor manteve ações de uma ação por mais de um ano e quer proteger sua posição com uma posição de proteção, ele ou ela ainda estará qualificado para ganhos de capital de longo prazo. Se as ações tivessem sido detidas por menos de um ano, digamos onze meses, e se o investidor comprar um título de proteção com mais de um mês de vencimento, o período de retenção do investidor será imediatamente negado e quaisquer ganhos após a venda do estoque será ganhos de curto prazo. O mesmo é verdadeiro se as ações do subjacente forem compradas enquanto a opção de venda for realizada antes da data de vencimento da opção, independentemente de quanto tempo a venda foi realizada antes da compra da ação.
De acordo com a Receita Federal, as perdas de uma garantia não podem ser transferidas para a compra de outra garantia “substancialmente idêntica” dentro de um prazo de 30 dias. A regra de venda de lavagem aplica-se também às opções de compra.
Por exemplo, se Beth tiver uma perda em uma ação e comprar a opção de compra desse mesmo estoque dentro de trinta dias, ela não poderá reivindicar a perda. Em vez disso, a perda de Beth será adicionada ao prêmio da opção de compra, e o período de permanência da chamada será iniciado a partir da data em que ela vendeu as ações. Após o exercício de sua convocação, a base de custo de suas novas ações incluirá o prêmio de compra, bem como a perda de transferência das ações. O período de manutenção dessas novas ações começará na data do exercício da chamada.
Da mesma forma, se Beth assumisse uma perda em uma opção (call ou put) e comprasse uma opção similar da mesma ação, a perda da primeira opção não seria permitida e a perda seria adicionada ao prêmio da segunda opção. .
Finalmente, concluímos com o tratamento fiscal de straddles. As perdas fiscais sobre straddles são reconhecidas apenas na medida em que compensam os ganhos na posição oposta. Se Chris entrar em uma posição de straddle e descartar a ligação com uma perda de $ 500, mas tiver ganhos não realizados de $ 300 nos puts, Chris só poderá reclamar uma perda de $ 200 na declaração de imposto do ano corrente. (Veja Artigo Relacionado: Como a Regra do Straddle Cria Oportunidades Fiscais Para Traders de Opções.)
Os impostos sobre opções são incrivelmente complexos, mas é imperativo que os investidores construam uma forte familiaridade com as regras que regem esses instrumentos derivativos. Este artigo não é de forma alguma uma apresentação completa dos incômodos que regem os tratamentos fiscais de opção e deve servir apenas como um alerta para novas pesquisas. Para uma lista exaustiva de incidentes fiscais, procure um profissional de impostos.

Pago em opções de ações expiradas por capital
Expensando opções de ações ou não: é importante?
Por Nashwa E. George.
John Wiley & amp; Sons, Inc., 2002; US $ 75,00;
Avaliado por Robert N. Waxman.
Opções de ações, inicialmente criadas para reter executivos e atrair novos talentos, dão aos executivos o direito de comprar ações da empresa a um determinado preço durante um período de tempo. O SFAS 123, Contabilização de Remuneração Baseada em Ações, oferece às empresas duas alternativas para contabilizar a compensação baseada em ações:
Uma empresa pode adotar o método do valor justo (SFAS 123) para contabilizar os empregados & # 8217; opções de ações. A remuneração é baseada no valor justo das opções que devem ser adquiridas na data da concessão, e a opção é considerada.
uma despesa. Uma empresa pode usar o método do valor intrínseco (APB Opinion 25), que normalmente não exige uma taxa sobre os ganhos de opções de ações concedidas a executivos como remuneração. Divulga o impacto no lucro líquido e no lucro por ação se as opções de ações foram registradas como uma despesa na demonstração do resultado.
A maioria das empresas contabiliza opções de ações sob a segunda alternativa. O International Accounting Standards Board (IASB), assim como os normatizadores, querem que as empresas incluam o custo das opções de ações como uma despesa nas demonstrações de resultados.
Em junho de 2002, a Standard and Poor's (S & amp; P) apresentou um projeto para melhorar a consistência dos resultados financeiros reportados e tornar os relatórios de ganhos mais fáceis de entender. O projeto introduz um lucro principal & # 8220; & # 8221; medida que inclui opções de ações como uma despesa. O raciocínio de S & P para incluir o custo das opções de ações como uma despesa é que esse tipo de compensação deve ser tratado da mesma maneira que todos os outros elementos de remuneração.
Para ser contabilizado como uma despesa, as opções de ações devem atender a definição de despesas de acordo com o FASB. 6. Despesas são saídas, uso de ativos, ou a incorrência de passivos de entrega ou produção de bens, prestação de serviços ou outras atividades que constituem as operações principais ou centrais em curso da entidade. As despesas representam saídas de caixa reais ou esperadas que ocorreram ou ocorrerão como resultado das operações em andamento da entidade.
As opções de ações fixas são dadas aos executivos como remuneração pelos serviços prestados. A concessão de opções de ações, no entanto, não implica saídas, uso de ativos ou a incorrência de passivos. Quando os executivos exercem as opções, eles pagam em dinheiro e a empresa emite ações ordinárias. Há entradas de ativos e um aumento no patrimônio líquido. Quando as opções de ações expiram sem serem exercidas, não há mudança nos ativos, passivos ou patrimônio da empresa. Opções de ações devem ser registradas como uma despesa, bem como um passivo. O método que uma empresa usa para avaliar as opções de ações não importa, desde que justifique seu cálculo.
Sob o método intrínseco (APB Opinion 25), a despesa de remuneração é igual à diferença entre o preço do mercado de ações e o preço de exercício da ação na data da concessão. Na maioria dos casos, os dois preços são iguais e o custo de compensação é zero. Pelo método do valor justo (SFAS 123), as despesas de remuneração são calculadas usando qualquer modelo de precificação de opções (como o Black-Scholes). Nesse caso, a despesa de compensação não é zero.
O exemplo a seguir é usado para explicar o impacto nas demonstrações de resultados, balanços e fluxos de caixa em dois casos separados:
Uma empresa registra opções de ações como uma despesa. A mesma empresa não faz despesas com opções de ações.
Em janeiro de 1999, a Companhia ABC concedeu 10.000 opções de ações a seus executivos. Usando o método do valor justo, a remuneração total foi de US $ 100.000. Os períodos de serviço foram para 1999 e 2000 igualmente. As opções expirariam após cinco anos.
Caso 1: Reconhecer opções de ações como uma despesa. De acordo com o SFAS 123, os seguintes lançamentos contábeis são necessários para registrar opções de ações fixas:
Na data de outorga de 1º de janeiro de 1999, não é necessária entrada para 31 de dezembro de 1999 e 31 de dezembro de 2000 para reconhecer as despesas de compensação:
O Dr. Compensation gastou US $ 50.000.
Cr. Adicionar opções de ações de capital de $ 50.000.
Como mostra a entrada, registrar as despesas de compensação não reduz o ativo ou aumenta o passivo, mas aumenta o total de acionistas & # 8217; capital próprio. Não há aumento real no patrimônio e o lado do crédito do lançamento deve ser um passivo para emitir ações quando os executivos exercem suas opções.
Suponha que 80% das opções de ações foram exercidas por US $ 64.000 em dinheiro e o valor nominal das ações ordinárias foi de US $ 5; registrar a emissão de ações mediante o exercício de opções:
Dr. Add & # 8217; l capital realizado: opções de ações $ 80.000.
Cr. Ações ordinárias US $ 40.000.
Cr. Adicione o capital pago sobre o valor de US $ 104.000.
Como mostra a entrada, o exercício de opções de ações não diminui os ativos nem aumenta os passivos, mas aumenta os ativos e o patrimônio líquido. O lado do débito deve eliminar um passivo de US $ 80.000.
Suponha que os 20% restantes das opções de ações expiraram no final do período exercível. A entrada é:
Dr. Add & # 8217; l capital realizado: opções de ações $ 20.000.
Cr. Adicionar o capital pago: opções vencidas US $ 20.000.
O resultado desta entrada é nenhuma alteração nos ativos, passivos ou patrimônio líquido.
O impacto de entradas anteriores. O registro das despesas de compensação reduz o lucro líquido e os lucros retidos em US $ 50.000 em 1999 e 2000. O lucro por ação (EPS) também diminui. A diminuição nos lucros acumulados não diminui o total de acionistas & # 8217; capital próprio, porque o capital adicional integralizado aumenta no mesmo montante. Não há impacto no fluxo de caixa.
O registro de emissão de ações ordinárias no exercício das opções de ações aumenta os ativos e o patrimônio e não tem impacto no passivo ou no lucro líquido. A gravação de opções de ações vencidas não tem impacto sobre ativos, passivos ou patrimônio.
O verdadeiro impacto sobre as demonstrações financeiras de uma empresa deve ser na data em que as opções são exercidas, porque se as opções fossem concedidas mas nunca exercidas, não haveria impacto no lucro, ativos, passivos ou patrimônio líquido.
Caso 2: Não reconhecer opções de ações como despesa. Quando as opções de ações não são registradas como uma despesa nas demonstrações de resultados, não há redução no lucro líquido de US $ 50.000 de despesas de remuneração para 1999 ou 2000. Também não há aumento correspondente no capital adicional integralizado. O efeito líquido no total de acionistas & # 8217; equidade é zero.
Se os executivos exerceram suas opções de ações e ações ordinárias, as mesmas entradas devem ser registradas como no caso 1. Comparando a demonstração de resultados do caso 1 ao caso 2, é claro que o reconhecimento de opções de ações como uma despesa reduz o lucro líquido e EPS. Embora as opções de ações concedidas a executivos devam ser deduzidas como uma despesa em declarações de renda, analistas e usuários das demonstrações financeiras também devem considerar o impacto nos balanços patrimoniais e nos fluxos de caixa. Em ambos os casos, não há mudança no valor contábil do total de acionistas & # 8217; patrimônio líquido, e não há saídas de caixa devido a opções de ações outorgadas ou exercidas.
O cronograma a seguir mostra o lucro líquido médio e o lucro por ação para uma amostra de 1.500 empresas de médio e grande porte se as empresas realizaram e não fizeram opções de ações com despesas: